利財筆記 - 林本利 2015年5月28日
【利財筆記】林Sir授精明報稅貼士（林本利）
一年容易又報稅，大家早前應已收到稅務局寄出的個人報稅表，別忘了要在6月4日或之前填妥並交回（網上填報則可延期1個月遞交）。林Sir今堂以自身經驗教大家報稅，例如自僱人士年薪超過40萬元的話，可以開立有限公司將收入重新分配，既節省薪俸稅，也兼
享公司的稅務寬免，一舉兩得。
林 Sir在2011年從理工大學教席提早退休，卻是退而不休，這些年進修神學、在報刊寫稿、開班教授理財之道等，生活比以前更忙碌。「我退休後有版稅收入、 稿費、講員費和專家證人收入等，一年收入也不少。」因此他已經墮入薪俸稅的最高稅階，應課稅入息實額超過12萬元後的17%稅率。
■自僱者開公司慳稅
今天自僱人士成為大趨勢之一，林Sir教路，若大家一年收入超過40萬元，而同時是自僱人士的話，可以考慮開立有限公司，即使公司只有一個人也可以。此舉可將一部分收入改為繳交「利得稅」，變相享受多一次2萬元的稅務寬減。
「一年收入有40萬至50萬元，對方又願意開立服務合約，可以開立有限公司，只需約數千元，每年使費數千元至1萬元。我的版稅、稿費收入可列入公司收入，我作為公司董事（Director），可決定支付多少董事袍金給自己，繳納薪俸稅。」
他續說，董事袍金支付1元也可以，例如李嘉誠也只是給自己5,000元。大家可以按稅務優惠、免稅額、稅率，調撥董事袍金及公司利潤，達至享有最高免稅額及退稅。
據2015/2016年度財政預算案，2014/2015年度利得稅稅款的75%可獲寬減，以2萬元為上限。因此今年留下約16萬元利潤在公司，可盡享這2萬元寬減。公司收入繳交利得稅之後，個人薪俸稅部分則「控制」在20多萬元，以享另一個2萬元個人入息稅寬減。
■公司扣稅項目多
自僱人士開立有限公司的好處多多，如往返公司的交通費用可列入公司支出，油費及停車場開支均是產生收入的支出。而應酬餐飲開支也是公司支出。「有40萬至 50萬元收入便要做好Tax planning（稅務規劃），薪俸稅及利得稅各繳交數千元稅，用盡政府稅務優惠，可以節省很多稅款。」不過開立公司而發放董事袍金的缺點是需要供強積金。
林Sir強調納稅人必須徵詢會計師的意見，確保符合稅例，切不可犯法。「錢留在自己，可以自己決定如何行善捐獻，這是上帝祝福的。」
■父母免稅額需共識
夫婦二人可以選擇分開或合併報稅，林Sir指近年分開報稅較著數，因政府提供薪俸稅寬減75%，上限2萬元，分開報稅可各享寬減。夫婦二人選擇分開或合併報稅較佳，稅務局會自動計算。至於以「個人入息課稅」方式報稅，只接受夫婦一同申請，不接受分開評稅。
林Sir又提醒，填報薪俸稅要知道哪些項目可享免稅額，千萬不要填漏。例如子女免稅額只能給夫婦其中一個人申請，夫婦二人可找人工較高（稅率較高）的一方申請。供養父母亦然，每名父母的免稅額只能由兄弟姊妹其中一人申請，因此應該讓兄弟姊妹裏到達最高稅階的一位申請，「申請了父母免稅額的一名請其他人飲茶， 或是孝敬父母多一些，千萬不要為了申請父母免稅額而反面。」
■供樓扣稅勿等加息
供樓的利息扣稅每年最高為10萬元，但僅限15年。有些人認為應等待供樓利息上升，才申請供樓利息扣除，林Sir認為這是大錯特錯。因為當按揭償還愈來愈多，樓按金額減少、利息支出也會下降，很大機會不能盡享這10萬元的扣除額。
「以現在供樓利息2.5厘計，假設按揭金額為400萬元，一年供款利息剛好10萬元，便可用盡扣除額，供樓15年更剛好每年享有扣除。」若大家等利息上升才申 請，當還款金額減少了，即使利息上升，也未必能扣足10萬元。「千祈不要等利率升，一開始便要申請！」倘若將樓宇加按，這些供款的利息並不享有扣除。此外，出租物業的利息開支也可申請扣稅，計法是將物業的租金收入減供樓利息，但這項扣除並沒有供款年期限制，供款超過15年的利息開支亦可扣除。
林Sir又指，物業稅其實也可在「個人入息課稅」一欄填報。若退休人士已沒有薪俸收入，但享有租金收入，以「個人入息課稅」填報便可以享受免稅額，若他只是申報物業稅則沒免稅額。而物業稅名義上是15%，但出租收入的兩成為樓宇修葺支出，故實際物業稅僅12%。
作者：林本利
前理工大學會計及金融學院副教授，港大社會科學學士及英國布理斯托大學經濟學博士，曾出版十多本經濟學教科書。退休後，創辦活道教育中心，開班教授理財之道、公共政策及新高中經濟學。
電郵︰im_focus@hket.com
撰文及資料整理：葉卓偉
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