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2015年5月28日 星期四

利財筆記 - 林本利 2015年5月28日

利財筆記 - 林本利 2015年5月28日


【利財筆記】林Sir授精明報稅貼士(林本利)
一年容易又報稅,大家早前應已收到稅務局寄出的個人報稅表,別忘了要在6月4日或之前填妥並交回(網上填報則可延期1個月遞交)。林Sir今堂以自身經驗教大家報稅,例如自僱人士年薪超過40萬元的話,可以開立有限公司將收入重新分配,既節省薪俸稅,也兼

享公司的稅務寬免,一舉兩得。

林 Sir在2011年從理工大學教席提早退休,卻是退而不休,這些年進修神學、在報刊寫稿、開班教授理財之道等,生活比以前更忙碌。「我退休後有版稅收入、 稿費、講員費和專家證人收入等,一年收入也不少。」因此他已經墮入薪俸稅的最高稅階,應課稅入息實額超過12萬元後的17%稅率。

■自僱者開公司慳稅
今天自僱人士成為大趨勢之一,林Sir教路,若大家一年收入超過40萬元,而同時是自僱人士的話,可以考慮開立有限公司,即使公司只有一個人也可以。此舉可將一部分收入改為繳交「利得稅」,變相享受多一次2萬元的稅務寬減。

「一年收入有40萬至50萬元,對方又願意開立服務合約,可以開立有限公司,只需約數千元,每年使費數千元至1萬元。我的版稅、稿費收入可列入公司收入,我作為公司董事(Director),可決定支付多少董事袍金給自己,繳納薪俸稅。」

他續說,董事袍金支付1元也可以,例如李嘉誠也只是給自己5,000元。大家可以按稅務優惠、免稅額、稅率,調撥董事袍金及公司利潤,達至享有最高免稅額及退稅。

據2015/2016年度財政預算案,2014/2015年度利得稅稅款的75%可獲寬減,以2萬元為上限。因此今年留下約16萬元利潤在公司,可盡享這2萬元寬減。公司收入繳交利得稅之後,個人薪俸稅部分則「控制」在20多萬元,以享另一個2萬元個人入息稅寬減。

■公司扣稅項目多

自僱人士開立有限公司的好處多多,如往返公司的交通費用可列入公司支出,油費及停車場開支均是產生收入的支出。而應酬餐飲開支也是公司支出。「有40萬至 50萬元收入便要做好Tax planning(稅務規劃),薪俸稅及利得稅各繳交數千元稅,用盡政府稅務優惠,可以節省很多稅款。」不過開立公司而發放董事袍金的缺點是需要供強積金。

林Sir強調納稅人必須徵詢會計師的意見,確保符合稅例,切不可犯法。「錢留在自己,可以自己決定如何行善捐獻,這是上帝祝福的。」

■父母免稅額需共識
夫婦二人可以選擇分開或合併報稅,林Sir指近年分開報稅較著數,因政府提供薪俸稅寬減75%,上限2萬元,分開報稅可各享寬減。夫婦二人選擇分開或合併報稅較佳,稅務局會自動計算。至於以「個人入息課稅」方式報稅,只接受夫婦一同申請,不接受分開評稅。

林Sir又提醒,填報薪俸稅要知道哪些項目可享免稅額,千萬不要填漏。例如子女免稅額只能給夫婦其中一個人申請,夫婦二人可找人工較高(稅率較高)的一方申請。供養父母亦然,每名父母的免稅額只能由兄弟姊妹其中一人申請,因此應該讓兄弟姊妹裏到達最高稅階的一位申請,「申請了父母免稅額的一名請其他人飲茶, 或是孝敬父母多一些,千萬不要為了申請父母免稅額而反面。」

■供樓扣稅勿等加息
供樓的利息扣稅每年最高為10萬元,但僅限15年。有些人認為應等待供樓利息上升,才申請供樓利息扣除,林Sir認為這是大錯特錯。因為當按揭償還愈來愈多,樓按金額減少、利息支出也會下降,很大機會不能盡享這10萬元的扣除額。

「以現在供樓利息2.5厘計,假設按揭金額為400萬元,一年供款利息剛好10萬元,便可用盡扣除額,供樓15年更剛好每年享有扣除。」若大家等利息上升才申 請,當還款金額減少了,即使利息上升,也未必能扣足10萬元。「千祈不要等利率升,一開始便要申請!」倘若將樓宇加按,這些供款的利息並不享有扣除。此外,出租物業的利息開支也可申請扣稅,計法是將物業的租金收入減供樓利息,但這項扣除並沒有供款年期限制,供款超過15年的利息開支亦可扣除。

林Sir又指,物業稅其實也可在「個人入息課稅」一欄填報。若退休人士已沒有薪俸收入,但享有租金收入,以「個人入息課稅」填報便可以享受免稅額,若他只是申報物業稅則沒免稅額。而物業稅名義上是15%,但出租收入的兩成為樓宇修葺支出,故實際物業稅僅12%。

作者:林本利
前理工大學會計及金融學院副教授,港大社會科學學士及英國布理斯托大學經濟學博士,曾出版十多本經濟學教科書。退休後,創辦活道教育中心,開班教授理財之道、公共政策及新高中經濟學。

電郵︰im_focus@hket.com
撰文及資料整理:葉卓偉
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