《談國論企－黎偉成》中美合作審計公司監管避誤解誤判
《談國論企－黎偉成》中美合作審計公司監管避誤解誤判
《談國論企》中國證券監督管理委員會、中華人民共和國財政部與美國公眾公司會計監督委
員會ＰＣＡＯＢ，於２０２２年８月２６日簽署的協議，促使雙方按兩國法律法規和尊重國際通
行做法，就
公司企業進行雙向的跨境審計監管，按理可以有助減少甚至避免誤解誤判，確保對方
的公司在上市後正常運作，是很有積極和正面的意義。
但千萬不要高興，乃因（１）協議只是對上市公司的審計監管，並不意味美國財政部等機構
不會繼續隨意單向地對中國企業列實體出口管制清單等劣行。
尤其是（２）審計監管合作協議即使落實，美國人仍可以根據其「價值觀」和「不同理解」
，作出這樣或那樣的刁難，甚至攻奸，不可不防。
＊協議表面原則上確立對等惟須看執行＊
從中美所簽的《審計監管合作協議》，表面看來，是有一定程度的積極性和互惠的，重點有
：
最重要的一點，當然為（一）如中證監發布消息時所強調：「中美雙方監管機構在解決審計
監管合作這一共同關切問題上邁出的重要一步」，乃因《合作協議》（Ｉ）明確地指出中美雙方
均可依據法定職責，對另一方轄區相關事務所開展檢查和調查，被請求方應布法律允許範圍內盡
力提供充分協作。由是可作的初步評論，乃：該協議原則上是確立對等的，和條款對雙方具有同
等約束力。
有了原則，亦有（ＩＩ）合作範圍，重點是要協助對方開展對相關事務所的檢查和調查。其
中，中國證監會明確表示會（ｉ）提供協助的範圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且
（ｉｉ）審計底稿存放在內地的香港事務所，乃相當全面和坦誠的合作。
但中國在全面合作的同時，《合作協議》亦（ＩＩＩ）明確協作方式，重點在於：雙方將提
前就檢查和調查活動計劃進行溝通協調，美方須通過中方監管部門獲取審計底稿等文件，在中方
參與和協助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。即要提前溝通，和中方要參與和協調，
並非美方「想做就要做」的單方單向劣態。
要指出，中方強調：審計工作底程的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗
證企業收入支出等財務信息準確性，因此一般不包括國家秘密、個人隱私或企業底層數據等敏感
信息。
同樣重要的，是（二）中國經濟金融日益國際化發展，特別是企業在開拓國際業務和壯大後
，會通過到紐約等地作跨境上市，財務報表等會計帳項就必須國際化，使會計師事務所跨境展業
也就日益頻繁，故中證監與美ＰＣＡＯＢ所達成的《合作協議》，實際是可以按此擴而大之到其
他國家或地區。
按中國證監會所披露的資料顯示，中國現有超過２００家公司在美國資本市場上市，有３０
餘家中國境內會計師事務所在ＰＣＡＯＢ註冊為在美上市中國公司提供審計服務。
＊要慎防美國人仍千方百計搞亂中國謀利＊
有了《合作協議》，中國證監會認為此舉可以保留中概股在美上市，對投資者有利，對上市
公司有利，對中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判並達成協議的
一個重要基礎。
問題是，此協議只是適用於對中、美上市公司的審計監管，所涉範圍相當有限。美國人仍然
會繼續在政治、經濟、金融全面圍堵、攬炒，甚至在中國台灣問題上不斷挑釁中國主權，特別是
美國參議院外交關係委員會擬於９月１４日妄談所謂《２０２２年台灣政委法案》，更是挑戰，
毒狼之心日毒。《資深財經評論員 黎偉成》（ｗａｉｓｈｉｎｇｌａｉ２１０＠
ｙａｈｏｏ﹒ｃｏｍ﹒ｈｋ）
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